81復式記賬原理
出納人員為了對會計要素進行核算，反映和監督企業的經濟活動，
記賬方法是指
與單式記賬法相比較，復式記賬法有如下兩個特點一是由于對每一項經濟業務都要
復式記賬法是
所以，
借貸記賬法起源于13、14世紀的意大利。
“借”、“貸”二字的含義，最初是從借貸資本家的角度來解釋的，借貸資本家以經營貨幣資金的借入和貸出為主要業務，對于借進的款項，記
根據這個理論確立了借貸的記賬規則，使借貸記賬法成為一種科學的記賬方法，并為世界上許多國家廣泛采用。世界各國都采用借貸記賬法記賬，使得會計成為一種國際信息，成為一種國際商業語言。
82復式記賬的賬戶結構
借貸記賬法的賬戶基本結構是每一個賬戶都分為“借方”、“貸方”，一般規定賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”。如果我們
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，把賬戶劃分為“借方”、“貸方”兩個基本部分其格式。
借貸記賬法下，所有賬戶的結構都是左方為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產數量變化的增減性質則是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減正好相反，也就是說，凡是用來反映資產的賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額，如有余額必
1資產類賬戶。
資產類賬戶的結構是賬戶的借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額。
資產類賬戶借方期末余額借方期初余額借方本期
資產類賬戶
借方貸方
期初余額本期減少額
本期增加額
本期
期末余額
2負債及所有者權益類賬戶。
由于會計平衡公式“資產負債所有者權益”所決定，負債及所有者權益類賬戶的結構與資產類賬戶正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額；借方記錄負債及所有者權益的減少額，很明顯貸方
負債及所有者權益賬戶貸方期末余額貸方期初余額貸方本期
負債及所有者權益類賬戶
借方貸方
期初余額
本期減少額本期增加額
本期
期末余額
3費用成本與益類賬戶。
企業
益類賬戶的結構則與負債及所有者權益的結構基本相同，入的增加額記入賬戶的貸方，入轉出減少額則應記入賬戶的借方，由于貸方記錄的入增加額一般要通過借方轉出，所以賬戶通常也沒有期末余額。如果因某種情況有余額，同樣也表現為貸方余額。費用成本類與益類賬戶結構的示意和。
費用成本類賬戶
借方貸方
增加額轉出額
減少額
本期
益類賬戶
借方貸方
轉出額增加額
增加額
本期
綜上所述，可以看出，“借”、“貸”二字作為記賬符號所表示的經濟含義是不一樣的。
“借”
字表示資產的增加，費用成本的增加，負債及所有者權益的減少，益的轉銷；
“貸”字表示資產的減少，費用成本的轉銷，負債及所有者權益的增加，益的增加。
“借”、“貸”作為記賬符號，表示賬戶記錄的方向是左方還是右方。一般來說，各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都
83復式記賬的記賬規則
所謂記賬規則，就是指記錄經濟業務時所應遵循的規則。運用借貸記賬法登記經濟業務時，首先應根據經濟業務的內容，確定它所涉及的資產、負債和所有者權益的變動是增加還是減少；然后，確定應將其記入有關賬戶的借方或貸方。
例11企業從銀行存款中提取現金500元。
這項經濟業務的
例12企業從銀行借入資金1000元，歸還以前所欠的應付賬款。
這項經濟業務的
例13企業
這項經濟業務的
例14企業用銀行存款歸還銀行短期借款20000元。
這項經濟業務的
從以上所舉各項說明，
對有些復雜的經濟業務，
賬簿
1設置賬簿
2啟用賬簿
3登記賬簿
4保管及更換賬簿
5出納報告
1設置賬簿
任何一個企業，不論其規模大小，為了經營管理所需要的信息，都應設置賬簿。但是，企業的賬簿并非千篇一律。一個企業應該設置哪些賬簿，要結合生產的規模、性質等具體條件和實際需要加以考慮。企業規模的大小，決定了企業設置多少賬簿；企業生產性質的不同，決定了賬簿格式的多種設計；企業生產經營管理水平的高低，決定了賬簿設置的繁簡。總之，每個企業應結合自己的具體條件和實際需要來設置賬簿。
企業設置賬簿應本著適用、科學、簡便的原則。所謂適用，就是指賬簿設置要適應本企業的規模和特點，適合本企業經營管理的需要，有利于企業記賬、算賬、報賬和用賬，要便于及時總結經驗，
所謂科學，就是賬簿組織要科學，既要避免重復設賬，又要避免設賬過簡；賬簿之間既要有明確分工，又要有有機聯系。只有這樣，才能有利于全面、系統、正確、及時地會計信息，滿足日常管理和經營決策的需要，防止可能
所謂簡便，就是指賬簿格式要簡單明了，賬冊不要過多，賬頁不宜過長，要便于賬簿的日常使用和保管，不要搞煩瑣哲學，但也不能為了簡便，以單代賬或以表代賬。

1設置賬簿必須考慮到能否保證全面地、系統地核算和監督經濟活動情況，為經營管理必要的考核指標。
2設置賬簿必須考慮到本單位經濟活動和業務工作特點，應有利于會計工作分工和加強崗位責任制。
3設置賬簿必須考慮到有關賬簿之間的統馭關系和平行登記關系，充分
2啟用賬簿
1填寫賬簿啟用表。
2啟用會計賬簿時的封面、扉頁填寫。
1
2賬簿扉頁上應附“經辦人員一覽表”。內容包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁數、啟用日期、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和公章。會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員和監交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。
3粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘
3登記賬簿
出納人員
1為了保證賬簿記錄的真實和正確，必須根據審核無誤后的會計憑證登賬。登賬時，應將會計憑證的日期、種類和編號、業務的內容摘要、金額和其他有關資料等逐項記入賬內，同時要
2為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于長期備查和防止涂改，
3各種賬簿都必須按編寫的頁次逐頁、逐行順序連續登記，不得隔頁、跳行登記。如果
4每登記滿一張賬頁時，應加計本頁
對需要結計本月
5出納員應按日記賬的余額，
6實行會計電算化的單位，出納日記賬應定期打櫻因為日記賬的打印受到打印機條件的限制，如每天業務較少不能滿頁打印的，可按周打印輸出，但應由會計人員與出納人員同時簽章確認并按順序編號，防止賬頁散失。
7賬簿中書寫的文字和數據適當留空，不要寫滿格，或越格錯位。書寫文字應緊靠左線，書寫數據應緊靠底線，字體大小一般應占格寬的1\2，空出行距上截約1\2的位置，以便出差錯時按規定方法改錯。
8
4保管及更換賬簿
41保管賬簿
賬簿是企業重要的檔案，企業
1賬簿的保管。

會計賬簿應有一定的保管期限，根據其特點，分為永久和定期兩類。就企業會計而言，國家規定的保管期限是會計憑證為15年，其中，涉及外事和重大事項的會計憑證為永久保管；會計賬簿中，一般日記賬為15年，現金和銀行存款日記賬為25年，明細賬和總賬為15年，固定資產卡片
2需要調用舊賬時應辦理的手續。
各單位保存的會計賬簿歸檔后不得借出，如有特殊需要經本單位負責人批準，可以查或者復制，并辦理登記手續，查或者復制會計檔案的人員，嚴禁
各單位應建立健全會計檔案查、復制登記制度。
42更換賬簿
為了清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經營成果，每個會計年度開始時，一般都要啟用新賬，并把上年度的會計賬簿歸檔保管。
現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬都要每年更換新賬，但固定資產明細賬或固定資產卡片可以繼續使用，不必每年更換新賬。
年終結賬后，有期末余額的賬戶，應將其余額結轉至下年度新賬簿的相應賬戶中去。結轉時，將賬戶的余額直接記入新賬簿中相對應的賬戶中的余額欄內，不需要編制記賬憑證，也不必將本年有余額的賬戶調整為零。
下年度新開賬戶的第一行，填寫的日期是1月1日，“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，同時，將上年結轉余額記入“余額”欄，并標明余額方向。上年度該賬戶的借方余額，轉至本年度新賬內仍為借方余額，上年度該賬戶的貸方余額，轉至本年度新賬內仍為貸方余額。
51出納報告單的格式
出納記賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制出納報告單，報告本單位本期現金和銀行存款等的支與結存情況，并據以與總賬會計核對現金和銀行存款的期末余額。
出納報告是出納工作的最終成果，也是單位管理者進行經營決策的重要依據，因此必須保證其出納信息的真實性、完整性和準確性。出納人員應根據單位內部管理的要求設計符合單位實際情況的出納報告，定期編制并及時報送。
出納報告屬于企業內部報告，形式上具有較大的靈活性，但其基本內容應當包括“上期結存”、“本期入”、“本期支出”和“期末結存”等基本項目。出納人員記賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制“出納報告單”，報告本單位一定時期現金、銀行存款、有價證券的存情況，并與總賬會計核對期末余額。“出納報告單”的格式。
52出納報告單的編制
編制出納報告單應符合下列要求。
1編制要及時。
出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬5天匯總一次，則出納報告單5天編制一次。但本單位貨幣支業務量較大或因內部決策的需要，出納報告單可就現金和銀行存款情況每天一報。
2賬表內容必須一致。
出納報告單上的項目內容應當與出納日記賬有關明細賬和備查簿內容相符，保證其出納信息的真實、完整、準確。
3橫向項目填表說明。
1上期結存數是指報告期前一期期末結存數，即本期報告期前一天的賬面結存金額，也就是上一期出納報告單的“本期結存”。
2本期入數按賬面本期借方合計數額填列。
3本期支出數按賬面本期貸方合計數額填列。
4本期結存是指本期期末賬面結存數字，它等于“上期結存本期入本期支出”的數額，本期結存必須與賬面實際結存數一致。
5備注是對明細賬目中特殊情況的說明，如銀行存款中的未達賬項、債券的到期日期等。
4縱向項目設計說明。
縱向項目設計時可根據實際需要進行擴充合并，一般的整合原則是
1現金可按保管人分項，如連鎖超市的各個門市部。
2銀行存款先按幣種分項，再按不同的開戶賬號分項，出于簡化工作量考慮也可以按常用與不常用分項。
3其他貨幣資金按明細賬分項。
4有價證券按不同單位分項，債券可以按到期天數分項。
5其他項目如應票據、應付票據可根據實際需要設置。
5報送范圍和程序要確定。
由于出納報告屬于單位內部資料，出納人員未經有關領導的批準，不得任意傳送或泄露其內容。但
現金
1提取與送存現金
2管理現金
3有價證券的管理
4庫存現金限額的核定
5登記現金日記賬
6現金的基本核算
1提取與送存現金
11現金提取的程序和步驟
1現金提取的程序。
各單位必須
1簽
現金支票是由存款人簽
2按現金的開支范圍簽
開戶單位應按現金的開支范圍簽
3認真填寫現金支票，填寫的具體要求有
必須使用簽字筆或鋼筆，按支票號碼順序填寫，書寫要認真，不能潦草，不能用紅、藍色筆填寫。
簽
大小金額必須按規定書寫，如有錯誤不得更改，須作廢重填。
用途欄應填清真實用途。
簽章不能缺漏。
支票背面要由取款單位或取款人背書即簽章，并核對無誤。
2取款步驟。
取款人持出納人員簽
1將現金支票交銀行有關人員審核。
2審核無誤后將支票交給經辦單位結算業務的銀行經辦出納人員，等待取款。
3銀行經辦人員對支票進行審核，核對密碼及預留印鑒后，辦理規定的付款手續。
4取款人應根據銀行經辦人員的要求回答應提取的數額，回答無誤后銀行經辦人員即照支票付款。
5取款人到銀行出納人員付給的現金時，應當面清點現金數量，清點無誤后才能離開柜臺。
12取款人
一般來說，取款人
1清點現金，特別是
2清點現金應逐捆、逐把、逐張進行。
3清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的腰紙，只有將全捆所有把數清點無誤后，才可以將每把的腰紙連同封簽一起扔掉。
4
5所有現金
6
13現金送存的程序
各單位對當天入的現金或超過庫存限額的現金，應及時送存開戶銀行。現金送存的一般程序為
1整點票幣。
送款前應將存款清點整理，按幣別、幣種分開。紙幣整點要按券別分版平鋪整理，百張為把，十把為捆，用紙條
2填寫現金解款單又稱現金繳款單。
根據整點好的存款金額填寫現金解款單，各幣種金額合計數應與存款金額一致。
3向銀行提交現金解款單和整點好的票幣。
票幣要一次性交清，當面清點，如有差異，應當面復核。
4加蓋印章。
開戶銀行受理后，
5編制記賬憑證。
根據銀行退回蓋有“現金訖”和銀行印鑒的現金解款單一聯，編制記賬憑證。
6根據記賬憑證登記現金日記賬。
14送存現金時的注意事項
出納人員
1交款人最好是現金整理人，這樣可以避
2凡經整理好準備送存銀行的現金，
3送存途中必須注意安全，當送存金額為較大的款項時，最好用專車，并派人護送。
4臨柜交款時，交款人必須與銀行柜臺款員當面交接清點，做到一次交清，不得邊清點邊交款。
5交款人交款時，如遇到柜臺較為擁擠，應按序等候。等候過程中，應做到鈔票不離手，不能置于柜臺之上，以防
2管理現金
21管理的原則
現金管理的原則
付合法原則付合法原則，是指各單位
錢賬分管原則，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。它指經管現金的出納人員不得兼管入、支出、債權債務賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作；經營入、支出、債權債務登記工作的會計人員，不得兼管出納賬登記工作、現金的付工作和現金的保管工作付兩清原則為避免
按照現行制度規定，國家有關部門對企業使用現金有如下規定
1現金的使用范圍。
這里的現金，是指人民幣現鈔，即企業用現鈔從事交易，只能
2規定了庫存現金金額。
企業庫存現鈔，由其開戶銀行根據企業的實際需要核定限額。一般以35天的零星開支額為限。
3不得坐支現金。
即企業不得從本單位的人民幣現鈔入中直接支付交易款。現鈔入應于當日終了時送存開戶銀行。
4不得出租、出借銀行賬戶。
5不得簽
6不得套用銀行信用。
7不得保存賬外公款，包括不得將公款以個人名義存入銀行和保存賬外現鈔等各種形式的賬外公款。
而為了提高現金使用效率，達到資金的效用最大化，財務人員應當力爭做好以下幾點
1力爭現金流量同步。
如果企業能量使它的現金流入與現金流出
2使用現金浮游量。
從企業開出支票，票人到支票并存入銀行，銀行將款項劃出企業賬戶，中間需要一段時間。現金
3加速款。
這主要指縮短應賬款的時間。
4推遲應付款的支付。
推遲應付款的支付，是指企業
23現金入的管理
單位現金入的來源，主要包括零售產品銷售入、各種業務入以及其他的零星入。現金入的管理就是要求各單位現金入要合法，而且現金入都應送存銀行，需要的現金支出，一律從銀行提取，不得任意“坐支”。
1現金的入范圍。
各單位現金的入主要有兩條渠道從銀行提取現金和日常業務入的現金。根據我國現金管理制度的規定，日常業務的現金入范圍有
1出售給國有單位、集體單位或私營單位的產品、材料及其他物資或勞務，業務咨詢、信息等方面，不能通過轉賬辦理結算手續的入。
2出售給個人的商品的現金入。
3職工借用的備用金報銷后退回的余款。
4其他應取的利用現金結算的款項。
2現金入管理的基本規定。
1現金入必須合法合理。
各單位的現金入有很多種來源，不管是哪種來源，都必須做到合法合理。從銀行提取現金時，應

2現金入手續必須嚴格。
為了防止差錯和引起糾紛，入現金時必須堅持先款，當面清點現金無誤后，再開給交款人“款據”，不能先開據后款。
一切現金入都應開具款據，即使有些現金入已有對方付款憑證，也應開出據給交款人，以明確經濟責任；入現金時，簽
3現金入要堅持一筆一清。
現金入時，要清點完一筆，再清點另一筆，幾筆款不能一起辦理，以免互相混淆或調換；一筆款項未辦理妥當，出納不得離開座位；款過程應
4現金入要及時送存銀行。
根據現金管理暫行條例規定“開戶單位現金入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。”因而，各單位入現金后，都應及時送存銀行，不準擅自從入的現金中坐支現金。
3企業現金管理的“八不準”。
按照現金管理暫行條例及其實施細則的規定，企業、事業單位和機關、團體、部隊現金管理應遵守“八不準”。這八不準是
1不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。
2不準單位之間相互借用現金。
3不準謊報用途套取現金。
4不準利用銀行戶代其他單位和個人存入或支取現金。
5不準將單位的現金以個人名義存入儲蓄。
6不準保留賬外公款即小金庫。
7不準
8不準以任何票券代替人民幣
4現金入的處理程序。
現金入的處理程序，指現金入過程中的處理步驟和規則。
1從銀行提取現金。
各單位應
2出納向外單位或顧客直接款。
3款員、營業員款后交出納人員。

5現金入的審核。
現金款憑證是出納人員辦理現金入業務的依據。為確保款憑證的合法、真實和準確，出納人員
1現金款憑證的填寫日期是否正確，現金款憑證的填寫日期應為編制款憑證的當天，不得提前或推后。
2現金款憑證的編號是否正確，有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。
3現金款憑證記錄的內容是否真實、合法、準確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符。
4使用的會計科目是否正確。
5復核款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致；原始憑證大小寫金額是否相同，有無印章。
6復核款憑證“附單據”欄的張數與所附原始憑證張數是否相符。
7款憑證的出納、制單、復核、財務主管欄目是否簽名或蓋章。
24現金支出的管理
現金支出的管理，主要是對現金使用范圍及現金支出的程序和憑證的合法性管理。
1現金支付的原始憑證。
現金支付業務的原始憑證可分為外來原始憑證和自制原始憑證。
外來原始憑證是由于向外購貨或接受勞務服務，而由供貨方或勞務服務方填寫原始憑證。自制原始憑證，是由本單位
1工資表。
工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。出納人員按每個員工的工資數計算工資總額，通過銀行辦理，并附以工資
2報銷單。
報銷單是各單位內部有關人員為單位購買零星物品，接受外單位或個人勞務費或服務而辦理報銷業務，以及單位職工報銷醫藥費、托補費等使用的單據。
3借款據。
一般適用于單位內部所屬機構為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時的憑證。
4領款據。
領款據是本單位職工向單位領取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務費和其他各種現金款項及其他單位或個人向本單位領取各種勞務費、服務費時填制的，作為付款憑證的憑證。
5旅費借款、報銷單。
出差人員預先借差旅費可以使用差旅費借款結算單作為原始憑證。
2現金支出的基本程序。
1填制原始憑證。
出納人員認真填制現金支出原始憑證，經有關人員簽字蓋章，對原始憑證進行認真審核，確認原始憑證真實、合法、準確。
2編制記賬憑證。
出納人員根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
3根據審核無誤的、付款記賬憑證登記現金日記賬。
3現金支出的內容。
1工資。
按照國家有關規定，工資總額應包括計時工資或計件工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資，但不包括以下內容
根據國務院
有關勞動保險和職工福利費用，離、退休人員待遇，勞動保護各項支出。
稿費、講課費及其專門工作報酬。
出差伙食補助費、誤餐補助、調動工作的差旅費和安家費。
對購買本企業股票和債券的職工所支付的股息。
勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付的醫療補助費、生活補助費。
支付計劃生育獨生子女補貼。
2差旅費的報銷。
單位工作人員因公出差需借支差旅費，應先到財務部門領取并填寫借款單，按照借款單所列內容填寫完整，然后送所
3差旅費以外的其他費用。
各單位內部有關人員進行零星物品采購或單位職工支付醫藥費等費用，可持原始憑證到出納處，出納人員認真審核這些開支是否符合各種規定、是否有有關人員或部門批準后予以報銷。出納人員依據批準報銷的金額支付現金，
4備用金的預借。
單位內部人員需領用備用金時，一般由經辦人填寫借款單據。借款單據可采用一式三聯式憑證，第一聯為付款憑證，財務部門作為記賬依據；第二聯為結算憑證，借款期間由出納人員留存，報銷時作為核對依據，報銷后隨同報銷單據作為記賬憑證的附件；第三聯交借款人員保存，報銷時由出納人員簽字后作為借款結算及時交回借款的據。
5備用金的報銷。
備用金可以分為定額備用金和非定額備用金兩種。
定額備用金，是指單位經常使用備用金的內部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等，實際需要核定一個現金數額，并保證其經常保持核定的數額。
非定額備用金，是指單位對非經常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據每次業務所需備用金的數額填制借款憑證，向出納人員預借現金，使用后憑
4現金付款憑證的復核。
現金付款憑證是出納人員辦理現金支付業務的依據。出納人員對之應進行認真、細致的復核，其復核方法及基本要求與現金款憑證相同。出納人員
1對于涉及現金和銀行存款之間的付業務，只填制付款憑證，不填制款憑證。如將當日營業款送存銀行，制單人員根據現金解款單回單編制現金付款憑證，借方賬戶為銀行存款，貸方賬戶為庫存現金，不再編制銀行存款款憑證。
2
3從外單位取得的原始憑證，如遺失，應取得原簽
25庫存現金的管理
庫存現金的管理，主要是對庫存現金及其限額的管理。它包括庫存現金安全性的保證、庫存現金限額不得突破等內容。
1單位入的現金不準以個人儲蓄存款方式存儲。
單位入的所有現金應由財會部門統一管理，存儲
2不能以“白條”抵庫。
所謂“白條”，是指沒有審批手續的憑據。“白條”不能作為記賬的依據。“白條”具有很多危害性，主要表現
1用“白條”頂抵現金，使實際庫存現金減少，日常零星開支所需的現金不足，還往往會使賬面現金余額超過庫存現金限額。
2用“白條”支付現金，付出隨意性大，容易產生揮霍浪費、挪用公款等問題，付出后不能及時進行賬務處理，不便于進行財務管理。
3“白條”一般不便于管理，一旦丟失，無據可查，難以分清責任，有時會給單位或個人造成不應有的損失。
3不準設“賬外賬”和“小金庫”。
“賬外賬”，是指有的單位將一部分入沒有納入財務統一管理，而是
設置“賬外賬”和“小金庫”是侵占、截留、隱瞞入的一種違法行為，為各種違法違紀了條件，危害性極大，必須堅決予以取締。
4庫存現金的清查。
為了保證賬實相符，防止現金
現金清查的基本方法是實地盤點庫存現金的實存數，再與現金日記賬的余額進行核對，看是否相符。清查現金時，應注意以下幾個方面
1以個人或單位名義借款或取款而沒有按手續編制憑證的字條即白條，不得充抵現金。
2代私人存放的現金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應暫時封存。
3如
4如果是清查小組對現金進行清點，一般都采用突擊盤點，不預先通知出納；盤點時間最好
5清查時，出納應
6現金清查中，如果
3有價證券的管理
31有價證券的概念
證券是以證明或設定權利為目的而做成的憑證。有價證券是指具有一定票面價格，能夠給它的持有人定期帶來入的所有權或債權憑證，包括股票、債券等。
1股票。
股票是股東向股份公司投資入股的憑證，它代表本公司的股權，可憑股票分取利潤或紅利。它是股份有限公司簽
2債券。
債券主要指政府債券、公司債券、企業債券和金融債券。
1政府債券。
政府債券主要指政府
2公司債券。
公司債券主要是指公司依照法定程序
3企業債券。
企業債券主要是指非公司制企業依照法定程序
4金融債券。
金融債券主要是各專業銀行平衡自身的信貸支，面向社會
3其他有價證券。
其他有價證券包括郵票、提貨單、各種付票據等。其中提貨單、各種付款票據嚴格來說不是有價證券，但卻具有有價證券的作用，因此
32投資有價證券的目的
當持有超過正常經營活動所需要的多余現金時，企業會將多余的現金投資購買有價證券。主要目的有以下兩點
1作為現金的替代物。
有價證券
2作為短期投資手段。
企業用暫時閑置的現金進行短期證券投資，是因為有價證券的利率一般都會高于銀行存款利率，這樣不僅可以保證流動資產處于高峰時對現金的需求，而且還能夠獲得比現金存入銀行時更多的益。
33有價證券的付
有價證券的付，要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，再據以登記賬簿。
1根據合法的記賬憑證進行付。
出納人員對于各項有價證券，應根據合法的記賬憑證進行付。依記賬憑證執行付后，付有價證券人員及出納人員應
2通知會計部門。
出納人員到各項有價證券時，應通知會計部門核驗，并存入保險柜。
3注意到期日期。
出納人員應隨時注意各項有價證券的到期日期，按期兌取本息后，隨即填單或書面通知會計部門編制記賬憑證。兌付有價證券時，出納人員應嚴格按照出納制度的規定，憑會計記賬的有價證券兌付憑證辦理。
4核對有價證券。
每日營業終了，應將已兌付的有價證券，按種類、張數、本息總數與有關科目進行核對。賬實相符以后，按種類、券別匯總填制有關有價證券表外科目傳票，并登記“待銷毀有價證券登記簿”，將回的已兌付有價證券按種類、券別填制“交接登記簿”入庫保管。
34有價證券的保管
有價證券是價值較大的資產，容易成為被偷盜、套取和挪用的對象，是管理的重點和難點。有價證券的保管同現金的保管基本一樣，同時要對各種有價證券的票面額和號碼保守秘密。為掌握各種債券到期時間，應建立“認購有價證券登記簿”。認購有價證券登記簿格式。
1按照有關制度規定，實行“賬、證分管”。由會計部門管賬、出納部門管證，相互牽制、相互核對。
2會計部門對各種有價證券，必須根據“有價證券調撥單”所列票面金額納入表外科目核算，出納部門入庫保管，并按單證種類、券別設戶記載“有價證券保管登記簿”，建立賬實核對制度。
3出納入庫保管的有價證券，其出入庫手續及各種核對手續視同人民幣保管。各種有價證券要分類整齊地排放
4對有價證券也應隨時或定期抽查盤點。
5辦理有價證券的出納不得由非專業人員充任，不得兼任其他機構有關財務會計職務，不得對外做財務方面的保證。
4庫存現金限額的核定
庫存現金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規定允許留存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照企業35天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況按規定及時送存銀行。
按照規定，庫存現金限額每年核定一次。其核定程序為
1由開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。
核定公式為
庫存現金限額每日零星支出額x核定天數
每日零星支出額月或季平均現金支出總額不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出月或季平均天數2由開戶單位根據銀行核定的庫存現金限額填報“庫存現金申請批準書”。
其格式有、兩種，下面舉例說明。
例32甲公司向銀行申請庫存現金限額。其每年預計現金支付工資72000元，預計零星采購現金支付18000元，其他現金支出36000元，核定保留天數為5天。為此填寫式“庫存現金限額申請批準書”。
庫存現金限額計算方法
工資需要的現金72000360x51000元
零星材料需要的現金18000360x5250元
其他支出需要的現金36000360x5500元
合計10002505001750元
如果此單位實行的是限額內部分管制度，則使用式“庫存現金限額申請批準書”。
庫存現金限額申請批準書式
3開戶單位將申請批準書報送單位主管部門。
單位主管部門簽署意見后，再報開戶銀行審查批準開戶銀行經過審查、核定和綜合平衡之后，
一般而言，每日現金的結余數不得超過核定的限額，所有超過限額的現金必須于當天送存銀行。但庫存現金用完后或留存的庫存現金低于庫存限額，除可以用非業務性的零星現金入如退回差旅費，出售廢品入等現金入來補充允許坐支的單位可以從業務入中補充外，均應向銀行領取現金補足限額。單位向開戶銀行領取的部分，不能超過補充限額不足部分。還有，單位向開戶行領取零星現金時，
對沒有
5登記現金日記賬
51登記現金日記賬的要求
1現金日記賬的概念。
現金日記賬是指專門用來記錄現金支業務的一種特種日記賬。現金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“入”借方、“支出”貸方和“余額”三欄式。現金日記賬通常由出納人員根據審核后的現金款憑證和現金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但由于從銀行提取現金的業務，只填制銀行存款付款憑證，不填制現金款憑證，因而從銀行提取現金的現金入數額應根據有關的銀行存款付款憑證登記。每日業務終了時，應計算、登記當日現金入合計數、現金支出合計數，以及賬面結余額，并將現金日記賬的賬面余額與庫存現金實有數核對，據以檢查每日現金入、付出和結存情況。
現金日記賬也可以采用多欄式的格式，即將入欄和支出欄分別按照對方科目設置若干專欄。多欄式現金日記賬按照現金、付的每一對應科目設置專欄進行序時、分類登記，月末根據各對應科目的本月
2現金日記賬的設置。
現金日記賬是用來登記庫存現金每天的入、支出和結存情況的賬簿。企業應按幣種設置現金日記賬進行明細分類核算。現金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“付分頁式”三種。
3登記現金日記賬的具體要求。
現金日記賬通常由出納人員根據審核后的現金、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現金日記賬總的要求是分工明確，專人負責，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查，不重記、不漏記、不錯記，按期結賬，不拖延積壓，按規定方法更正錯賬等。具體要求是
1根據復核無誤的、付款記賬憑證記賬。現金出納人員
2所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將款憑證和付款憑證合并登記，也不得將款、付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后
3逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現金、付和結余情況，現金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額；有些現金、付業務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握、支計劃的執行情況。
4必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留
5文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。
6使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆銀行復寫賬簿除外或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規定用紅字登記的業務可以用紅色墨水記賬。
7每一賬頁記完后，必須按規定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續記錄的累計數額，并使前后賬頁的合計數據相互銜接，
8現金日記賬必須逐日結出余額，每月月末必須按規定結賬。現金日記賬不得出現貸方余額或紅字余額。
9記錄
52現金日記賬的格式
三欄式現金日記賬的“借方入”欄，應根據現金款憑證登記，“貸方支出”欄應根據現金付款憑證登記。由于從銀行提取現金業務，只填銀行存款付款憑證，不填現金款憑證，因此，從銀行提取現金的入數，應根據銀行存款付款憑證登記“借方入”欄。具體的登記方法可參見下例
例33鑫成工廠2007年3月29日現金余額為101820元。銀行存款余額4162024元，
1以現金300元購買打印紙單價30元\包現付字第68號憑證。會計分錄為
借管理費用辦公費300
貸庫存現金300
2職工張波暫借差旅費700元，以現金付訖現付字第69號憑證。會計分錄為
借其他應款張波700
貸庫存現金700
3開出現金支票從銀行提取現金5000元
借庫存現金5000
貸銀行存款5000
4公司倉庫產品
借其他應款李某700
貸待處理財產損溢待處理流動資產損溢700實際到李某交來的賠款時，應編制現金款記賬憑證現字第38號憑證，做如下會計分錄
借庫存現金700
貸其他應款財產賠款李某700到某工廠退回的包裝物押金200元。企業到工廠退回的包裝物押金時，應按規定編制現金款記賬憑證現字第39號憑證，會計分錄為
借庫存現金200
貸其他應款包裝物押金200
6
借應付職工薪酬5000
貸庫存現金5000
7王強報銷差旅費400元，憑證為現付字第71號，會計分錄為
借銷售費用400
貸庫存現金400
根據以上現金業務登記現金日記賬。
承前頁425030323210借101820330現付68購打印紙管理費用30000借71820330現付69借差旅費其他應款70000借1820330銀付25提現金銀行存款500000借501820330現38賠款其他應款70000借571820330現39押金款其他應款20000借591820330現付70
備用金的核算，可
1備用金的領用。
單位內部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預借備用金時，一般應由經辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯，第一聯為付款憑證，財務部門作為記賬依據；第二聯為結算憑證，借款期間由出納人員留存，報銷時作為核對依據，報銷后隨同報銷單據作為記賬憑證的附件；第三聯交借款人保存，報銷時由出納人員簽字后作為借款結算及交回借款的據。經辦人
例34某公司銷售科領用備用金400元，作零星采購和開支使用，經辦人為小王。應做如下會計分錄
借其他應款備用金小王400
貸庫存現金400
2備用金的報銷。
備用金報銷的處理依企業備用金管理制度的不同而有所區別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。
所謂定額備用金是指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現金數額，并保證其經常保持核定的數額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現金，用后憑
非定額備用金是指單位對非經常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據每次業務所需備用金的數額填制借款憑證，向出納人員預借現金，使用后憑
例35某商業企業的儲運部門
1儲運部門向財務部借備用金500元。
按定額管理核算
借其他應款備用金儲運部門500貸庫存現金500按非定額管理核算
借其他應款備用金儲運部門500貸庫存現金500儲運部門報銷運費250元。
按定額管理核算
借經營費用運費250
貸庫存現金250
按非定額管理核算
借經營費用運費250
貸其他應款備用金儲運部門250儲運部門將備用金的余額交回財會部門。
按定額管理核算
借庫存現金500
貸其他應款備用金儲運部門500按非定額管理核算
借庫存現金250
貸其他應款備用金儲運部門25062差旅費的預借與報銷1差旅費的預借。
單位工作人員因出差需借支差旅費時，應首先到財務部門領取并填寫借款單，按照借款單所列內容填寫完整，然后送所
借其他應款備用金
貸庫存現金
出納人員根據單位內部規定的審批權限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續齊備并符合制度規定要求的即可予以支付。
2差旅費的報銷。
出差人員回到單位后報銷差旅費，首先應填寫報銷單，經所

借有關科目
貸庫存現金
63現金付憑證的復核
1現金款憑證的復核。
1現金款憑證是出納人員辦理現金入業務的依據。
為確保款憑證的合法、真實和準確，出納人員
現金款憑證的填寫日期是否正確。現金款憑證的填寫日期應為編制款憑證的當天，不得提前或推后。
現金款憑證的編號是否正確，有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。
現金款憑證記錄的內容是否真實、合法、準確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符。
使用的會計科目是否正確。
復核款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致，原始憑證大小寫金額是否相同，有無印章。
復核款憑證“附單據”欄的張數與所附原始憑證張數是否相符。
款憑證的出納、制單、復核、財務主管欄目是否簽名或蓋章。
2現金入按其性質分為四類。
業務入，如企業的營業入，事業單位的業務入，機關、團體等的撥款入等。
非業務入，如企業單位的投資入、營業外入，事業單位的其他入等。
預現金款項，如企業、事業單位按照合同規定預的定金等。
其他入現金款項。
對以上入的業務，
以下是常見的現金款業務
例36商業企業銷售商品到現金5000元。會計分錄為
借庫存現金5000
貸主營業務入427350
應交稅費應交增值稅銷項稅額72650
例37工業企業銷售產品一件，單價600元，增值稅36元，到現金636元。會計分錄為
借庫存現金636
貸主營業務入600
應交稅費應交增值稅銷項稅額36
例38企業出租包裝物，到租金1000元現金，有關會計分錄為
借庫存現金1000
貸其他業務入1000
例39企業股票投資到現金股利2000元，有關會計分錄為
借庫存現金2000
貸投資益或長期股權投資2000
例310企業將一臺回的殘料價值800元的報廢設備出售，到現金，有關會計分錄為
借庫存現金800
貸固定資產清理800
例311公司12月31日
借其他應款現金短款王某300貸庫存現金300
借庫存現金300
貸其他應款現金短款王某300
例312公司倉庫產品
借其他應款財產賠款800
貸待處理財產損溢待處理流動資產損溢800實際到王某交來的賠款和罰款金時，應編制現金款記賬憑證，做如下會計分錄
借庫存現金1000
貸其他應款財產賠款800
營業外入200
2現金付款憑證的復核。
1對于涉及現金和銀行存款之間的付業務，只填制付款憑證，不填制款憑證。
如將當日營業款送存銀行，制單人員根據現金解款單回單編制現金付款憑證，借方賬戶為“銀行存款”，貸方賬戶為“庫存現金”，不再編制銀行存款款憑證。
2
3從外單位取得的原始憑證如遺失，應取得原簽
支現的經濟業務主要包括工資、獎金、退休金以及各種福利補貼支現、差旅費支現、醫藥費支現、部門領取備用金支現、日常零星的其他支出等，現舉例介紹現金支付業務的賬務處理。
例313本單位技改中心開辦期間支付辦公費3000元現金，注冊登記費1000元現金。會計分錄如下
借長期待攤費用4000
貸庫存現金4000
例31429日，職工曾某出差歸來，報銷差旅費450元，補給現金50元，結清原借款400元，此款已入賬。會計分錄如下
借管理費用450
貸其他應款曾某400
庫存現金50
例315光明工廠對行政科采用非定額備用金制度，行政科購買辦公用品預借備用金800元。預借時，會計部門根據借款憑證編制現金付款憑證，會計分錄為
借其他應款備用金行政科800貸庫存現金800行政科購買辦公用品700元后憑
借管理費用700
庫存現金100
貸其他應款備用金行政科800出納人員回多借的現金100元。如果行政科實際購買辦公用品880元，自己墊付了80元，則
借管理費用880
貸其他應款備用金行政科800庫存現金80出納人員應付給行政科現金80元，退還經辦人員墊付的現金。
例316公司用現金支付本單位李某醫藥費300元。會計分錄為
借應付職工薪酬300
貸庫存現金300
例317公司用現金支付報廢固定資產的清理費用1000元。會計分錄為
借固定資產清理1000
貸庫存現金1000
銀行
1賬戶管理
2賬戶種類
3登記銀行存款日記賬
4銀行存款余額調節表
5銀行存款的基本核算
6支票
7本票
8匯票
9匯兌
10托承付
11委托款
12信用卡
1賬戶管理
11賬戶使用的相關規定
根據銀行賬戶管理辦法和違反銀行結算制度處罰規定等法規，使用銀行賬戶時要注意以下內容
1存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶，任何單位和個人不得干預存款人
2存款人
3銀行應依法為存款人保密，維護存款人資金自主支配權，不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內存款。國家法律規定和國務院授權中國人民銀行總行的監督項目除外。
4存款人
5存款人申請改變賬戶名稱的，應撤銷原賬戶，可以開立新賬戶。
6存款人撤銷賬戶，必須與開戶銀行核對賬戶余額，經開戶銀行審查同意后，辦理銷戶手續。存款人銷戶時，應交回各種重要空白憑證和開戶許可證。否則，所造成的后果應由存款人承擔責任。
7銀行
8下列存款人已
1管理財政預算資金和預算外資金的財政部門。
2實行財政預算管理的行政機關、事業單位。
3縣級含以上軍隊、武警單位。
存款人撤銷基本存款賬戶后，可以
開戶銀行對一年未
9存款人不得
10存款人應認真貫徹執行國家的政策法令，遵守銀行信貸結算和現金管理規定。銀行檢查時，開戶單位應賬戶使用情況的有關資料。
11存款人不得因開戶銀行嚴格執行制度、執行紀律，轉移基本存款賬戶，如果存款人轉移基本存款賬戶，中國人民銀行不得對其核
12存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業務活動，不得出租和轉讓賬戶。
13正確、及時記載和銀行的往來賬務，并定期核對。
根據銀行賬戶管理辦法的規定，開戶單位違反了賬戶使用規定，將受到以下處罰
1若單位出租和轉讓賬戶。
1責令其糾正。
2按規定對該行為
3沒出租賬戶的非法所得。
2若單位違反了開立基本賬戶的規定。
1被責令限期撤銷該賬戶。
2處以500010000元的罰款。
12管理的基本原則
銀行結算是社會經濟活動各項資金清算的中介，銀行結算過程也是一個復雜的款項付過程。
銀行賬戶管理基本原則
1一個基本賬戶原則。
存款人
2自愿選擇原則。
存款人自己支配原則，存款人可以自主選擇銀行開戶，銀行也可以自愿選擇存款人；一經雙方相互認可后，存款人應遵循銀行結算的規定；而銀行應保證對資金的所有權和自主支配權不受侵犯。
3存款保密原則。
銀行必須依法為存款人保密，除國家法律規定的國務院授權中國人民銀行總行的監督項目外，銀行不代任何單位和個人查詢、凍結存款人賬戶內的存款，以維護存款人資金的自主支配權。
4不墊款原則。
銀行
13賬戶名稱的變更
1變更賬戶名稱。
單位申請變更賬戶名稱，應向銀行交驗上級主管部門批準的正式函件，企業單位和個體工商戶需要向銀行交驗工商行政管理部門登記注冊的新執照，經銀行調查屬實后，根據不同情況變更賬戶名稱或撤銷原賬戶并開立新賬戶。
2更換單位財務印鑒。
若開戶單位由于人事變動等原因，要更換單位財務專用章、財務主管印鑒或出納人員印鑒的，只需填寫“更換印鑒申請書”，出具有關證明，
14賬戶的遷移、合并及撤銷
單位的辦公地點或經營場所

單位申請合并、撤銷賬戶，經與開戶銀行核對存貸款賬戶余額全部無誤后，辦理銷戶手續，同時交回各種空白重要憑證。銷戶后由于未交回空白重要憑證而產生的一切責任，由銷戶單位全部承擔。
各單位
2賬戶種類
21基本存款賬戶
基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉賬結算和現金付的賬戶。它是獨立核算單位
1申請基本存款賬戶需的文件。
1開戶許可證。
存款人
2其他。
存款人申請開立基本存款賬戶除了必須具備“開戶許可證”，還應向開戶銀行出具下列證明文件之一
個人的居民身份證和戶口簿。
承包雙方簽訂的承包協議。
單位對附設機構同意開戶的證明。
當地工商行政管理機關核
駐地有關部門對外地常設機構的批文。
軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明。
中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文。
2開設基本存款賬戶的程序。
開設基本存款戶程序開戶申請書一式三聯，第一聯由中國人民銀行當地分支機構留存；第二聯由開戶銀行留存；第三聯由存款人保管，待銷戶時做重新開戶的證明。印鑒卡片一式兩張，一張留存開戶銀行；一張開戶單位留存。開戶許可證一式兩本正、副本，正本由開戶單位留存；副本由開戶銀行存查。
22一般存款賬戶
一般存款賬戶，是指存款人
開設一般存款賬戶，也同樣需要一定的條件，大致有以下兩點

與基本存款賬戶的存款人不
存款人申請開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列兩個證明文件中的一個
借款合同或借款借據。
基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明。

填制開戶申請書。
基本存款賬戶開戶許可證，并送交蓋有存款人印章的“印鑒卡片”。
經開戶銀行審核同意后開立賬戶。
23臨時存款賬戶
臨時存款賬戶，是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶，存款人可以通過臨時存款賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金付。
1可以開設臨時存款賬戶的條件。
開設臨時存款賬戶，需要一定的條件。
1外地臨時機構。
2臨時經營活動需要的。
2開設臨時存款賬戶需要的文件。
根據銀行賬戶管理辦法規定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一
1當地工商行政管理機關核
2當地有關部門同意設立外來臨時機構的批件。
24專用存款賬戶
專用存款賬戶，就是指存款人因特定用途需要而開立的賬戶。
1開設專用存款賬戶的條件。
當存款人使用下列資金時，可以申請開立專用存款賬戶
1基本建設的資金。
2更新改造的資金。
3特定用途，需要專戶管理的資金。
2開設專用存款賬戶需的文件。
開設專用存款賬戶需要的文件根據銀行賬戶管理辦法規定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一
1經有關部門批準立項的文件。
2國家有關文件的規定。
3登記銀行存款日記賬
31登記銀行日記賬的要求
1銀行存款日記賬的概念。
銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款支業務的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“入”借方、“支出”貸方和“余額”三欄式。銀行存款入數額應根據有關的現金付款憑證登記。每日業務終了時，應計算、登記當日的銀行存款入合計數、銀行存款支出合計數，以及賬面結余額，以便檢查監督各項入和支出款項，避免坐支現金的出現，并便于定期同銀行送來的對賬單核對。
銀行存款日記賬也可以采用多欄式的格式，即將入欄和支出欄分別按照對方科目設置若干專欄。多欄式銀行存款日記賬按照銀行存款、付的每一對應科目設置專欄進行序時、分類登記，月末根據各對應科目的本月
銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結存情況的賬簿。企業應按幣種設置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“付分頁式”三種。
2登記銀行存款日記賬的具體要求。
銀行存款日記賬也是各單位重要的經濟檔案之一，
1根據復核無誤的銀行存款、付款記賬憑證登記賬簿。
2所記載的經濟業務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。
3要按經濟業務
4必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。
5文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。
6使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆銀行復寫賬簿除外或鉛筆書寫。
7每一賬頁記完后，必須按規定轉頁。方法同現金日記賬。
8每月月末必須按規定結賬。
32銀行日記賬的格式
銀行存款日記賬是逐日逐筆記錄一個單位銀行存款付及結存情況的賬簿。國家統一會計制度規定，企事業單位應按開戶銀行、其他金融機構、存款種類及貨幣種類，分別設置銀行存款日記賬，所設置的銀行存款日記賬，由出納人員根據審核合法的銀行存款付憑證包括現金付款憑證中的存款業務和原始憑證，按照業務的
下面舉例來說明如何具體地登記銀行存款日記賬。新新公司5月30日
130日，到銀行轉來武漢市昌興百貨公司購買商品的79號電匯單，共匯款6000元銀字第17號憑證。會計分錄為
借銀行存款6000
貸應賬款昌興百貨公司6000
230日，開出1781號轉賬支票支付市六工程公司修理倉庫費用300元銀付字第26號憑證。會計分錄為
借管理費用維修費300
貸銀行存款300
3銷售商品10個給津津商貿公司，到轉賬支票，價稅合計3800元，稅率為4，當日填寫銀行進賬單送存銀行銀字第18號憑證。會計分錄為
借銀行存款3800
貸主營業務入365385
應交稅費應交增值稅銷項稅額14615到銀行轉來長沙齊盛公司預購商品的電匯款5000元銀字第19號憑證。會計分錄為
借銀行存款5000
貸預賬款長沙齊盛公司5000
5開出轉賬支票支付欠宏日電器廠貨款2000元銀付字第27號憑證。會計分錄為
借應付賬款宏日電器廠2000
貸銀行存款2000
6到紙廠開出的轉賬支票，歸還所欠貨款6000元，當即存入銀行銀字第20號憑證。會計分錄為
借銀行存款6000
貸應賬款紙廠6000
根據以上存款業務登記銀行存款日記賬所示。
承前頁96500425488018借4162024530銀17商品電匯xx應賬款600000530銀付26付維修費支xx管理費用30000530銀18銷售商品支xx主管業務入380000530銀19預貨款電匯xx預賬款500000530銀付27還欠款支xx應付賬款200000530銀20到欠款支xx應賬款600000本日合計2080000230000借1850000本月合計117300425718018借60120244銀行存款余額調節銀行存款余額調節表的編制要求出納人員進行對賬和結賬后，應根據現金日記賬，銀行存款日記賬，其他貨幣資金明細賬，有價證券明細賬等核算資料，定期編制“出納報告單”。編制出納報告單應符合下列要求。
1編制要及時。
出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬5天匯總一次，則出納報告單5天編制一次。但本單位貨幣支業務量較大或因內部決策的需要，出納報告單可就現金和銀行存款情況每天一報。
2賬表內容必須一致。
出納報告單上的項目內容應當與出納日記賬有關明細賬和備查簿內容相符，保證其出納信息的真實、完整、準確。
3橫向項目填表說明。
橫向項目填表說明
4縱向項目設計說明。
縱向項目設計說明
42編制銀行存款余額調節表
由于出納報告屬于單位內部資料，出納員
例41乙食品廠2007年4月30日銀行存款日記賬上存款余額為4500元，銀行送來的對賬單上的余額為5000元，經逐筆核對，
月末食品廠到轉賬支票一張900元，已入企業賬，銀行尚未入賬。
月末食品廠開出轉賬支票一張800元，已入企業賬，持票人未到銀行辦理轉賬手續，銀行未入賬。
銀行代貨款1000元，已入賬，食品廠未到銀行的款通知，未入賬。
銀行代付的水電費400元，已入賬，食品廠未到銀行的付款通知，未入賬。
銀行對賬單余額5000元企業賬面余額4500元加企業已到并記賬，銀行尚未記賬的數額900元加銀行已入并記賬，企業尚未記賬的數額1000元減企業已轉出并記賬，銀行尚未記賬的數額800元減銀行已轉出并記賬，企業尚未記賬的數額400元調節后的存款余額5100元調節后的存款余額5100元調節后的余額，既不等于月末乙食品廠賬面余額，也不等于月末銀行賬面余額，而是月末時根據雙方的未達賬項，對雙方賬面余額進行調節而重新求得的余額，這個數字是月末銀行存款的真實數字。對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的各項經濟業務，不能根據上述調節表進行記賬，而應
5銀行存款的基本核算
51核算內容
銀行存款的核算主要包括序時核算和總分類核算兩個部分。
1籌建期間
2與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理，將單位入的款項主動存入銀行，單位憑銀行款退回通知單作為存款憑證52銀行存款和其他貨幣資金的核算為了詳細反映銀行存款的付及結存情況，企業除了設置“銀行存款”科目進行總分類核算外，還必須設置銀行存款日記賬，逐日逐筆連續記錄銀行存款付，并隨時結出余額。銀行存款日記賬一般由出納人員根據付款憑證進行登記，定期與銀行存款總賬科目相核對。月末，應與銀行對賬單進行核對。
1銀行存款付。
企業到銀行存款，應根據銀行存款送款單或銀行賬通知及有關單證，及時編制記賬憑證，經審核無誤后，登記銀行存款日記賬及總賬。
企業支付銀行存款，應根據支票存根辦理付款結算的付款通知及有關單證，及時編制記賬憑證，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目，經審核無誤后，登記銀行存款日記賬及總賬。具體應用。
實例運用
經濟業務處理方法
企業銷售產品，取得銷售入3000元，增值稅510元，共計3510元，到支票存入銀行借銀行存款3510貸主營業務入3000應交稅費應交增值稅銷項稅額510企業預銷貨款2000元存入銀行借銀行存款2000貸預賬款2000回上月銷售產品的貨款6000元存入銀行借銀行存款6000貸應賬款6000企業購進原材料5000元，支付進項稅款850元，貨款共計5850元，以轉賬支票付訖借原材料5000應交稅費應交增值稅進項稅額850貸銀行存款5850以銀行存款支付銷售產品的運費400元借銷售費用400貸銀行存款400從銀行提取現金8000元備
2其他貨幣資金的性質與范圍。
其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金同現金和銀行存款一樣，是企業可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金同現金和銀行存款相比，有其特殊的存
除現金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等。外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，
3其他貨幣資金付。
其他貨幣資金以“其他貨幣資金”科目進行核算，并按其他貨幣資金的內容設置明細科目進行明細核算，具體核算方法
實例運用
明細科目經濟業務處理方法
外埠存款企業
1支票可以按照不同的標準進行不同的分類。
1支票按照款人的記載形式不同可以分為記名式支票和不記名式支票兩種。
記名式支票又稱抬頭支票，即
2支票按照其使用的要求可以分為轉賬支票和現金支票。
按照支付結算辦法規定，支票印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。
支票結算僅限于同城或指定票據交換地區內使用，可用于商品交易、勞務供應、資金調撥以及其他款項結算。凡

2支票結算的基本規定。
支票結算的基本規定
支票一律記名即簽
1現金支票結算程序。
開戶單位用現金支票提取現金時，由本單位出納人員簽

1付款人開出現金支票給款人。
2款人持現金支票向付款人開戶銀行提取現金。
2轉賬支票結算程序。
付款人按應支付的款項簽
1由簽
轉賬支票結算程序1
a付款人簽
b款人持票并填進賬單到開戶行辦理入賬。
c銀行間辦理劃撥。
d款人開戶銀行下款通知。
2由簽
轉賬支票結算程序2
a簽
b銀行間辦理劃撥。
c款人開戶銀行下款通知。
將轉賬支票送存開戶行進賬，或將現金送存開戶行，均應填寫進賬單向銀行辦理進賬手續。進賬單第一聯為回單或款通知聯，是款人開戶行交給款人的回單；第二聯為入憑證聯，此聯由款人開戶行作入傳票。
63支票結算的其他問題
1領用支票。
單位領用支票時，應由出納人員填制一式三聯的“空白重要憑證領用單”，
撤銷、合并或因其他原因結清賬戶時，應將剩余未用的空白支票交回銀行，切角作廢。
2現金支票的簽
出納人員
如果單位簽
3轉賬支票的簽
出納人員簽
3支票的驗付及退票。
支票為見票即付，提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
所謂支票退票，就是指銀行認為該支票的款項不能進入款人賬戶而將支票退回。支票退票主要有兩方面的原因一個原因是存款不足以支付票款；另一個原因是票據行為不規范。
例45甲公司銷售給乙公司100包80列打印紙，單價30元，共計3000元，出納將購貨單位簽
4印章掛失和更換預留簽章。
各單位預留銀行印章遺失時，應當向開戶行出具公函。遺失單位公章的，應有上級主管單位公函證明，同時填寫“更換印章申請書”，由開戶銀行辦理更換印章手續；印章遺失前簽
由于印章磨損、單位名稱變改、人員更動需要更換預留簽章的，由開戶銀行
5支票的止付。
支票的止付，是指支票的持票人遺失支票后，以書面形式通知銀行停止支付支票票款。但是，銀行
支票的止付
已簽
本票可以按照不同的標準進行不同的分類。
本票及其分類
按性質分銀行本票
商業本票
按款人的記載形式不同分記名本票
無記名本票
按照金額是否預先固定分定額本票
不定額本票
另外，銀行本票結算的基本規定。
銀行本票結算的基本規定
72銀行本票結算的程序
銀行本票的結算程序，基本上包括簽
1申請簽
申請簽
申請簽
付款單位需要使用銀行本票辦理結算，應向銀行填寫一式三聯“銀行本票申請書”，詳細寫明款單位名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等各項內容。如申請人

銀行受理銀行本票申請書，
2出票。
申請人持銀行本票可以向填明的款單位或個體經營戶辦理結算。
按照票據法規定，本票必須記載下列事項。
銀行匯票結算的特點
本票上未記載上述規定事項之一的，本票無效。本票上記載付款地、出票地等事項的，應當清楚、明確。本票上未記載付款地的，出票人的營業場所為付款地。除了上述規定事項外，本票上可以記載其他出票事項，但是該記載事項不具有匯票上的效力。
3款人受理銀行本票。
款人到銀行本票后，應審查下列事項。
到本票需審查的事項
款人審查無誤后，填寫一式兩聯進賬單連同到的銀行本票，交本單位開戶銀行辦理款入賬手續。款人為個人的也可以持轉賬的銀行本票經背書向被背書人的單位或個體經營戶辦理結算，具有“現金”字樣的銀行本票可以向銀行支取現金。
73本票的背書轉讓和退款
1本票的背書轉讓。
本票一律記名，允許背書轉讓。本票持有人轉讓本票時，應
2本票的退款。
申請人因銀行本票超過付款期或其他原因未使用而要求退款時，可持銀行本票到簽
按照現行規定，只有不定額的本票
8匯票
81銀行匯票及其適用范圍
銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽
銀行匯票適用于異地單位、個體經營戶、個人之間需要支付的各種款項。凡
1銀行匯票結算的特點。
銀行匯票結算的特點
2銀行匯票結算的基本規定。
銀行匯票結算的基本規定
續銀行匯票結算的基本規定
82銀行匯票結算的程序
銀行匯票結算經過承匯、結算、兌付和結清余額四個步驟，具體結算程序。
1匯款人委托銀行辦理匯票。
2銀行簽
3匯款人使用匯票結算。
4款人持匯票進賬或取款。
5通知匯票已解付。
6結算劃撥。
7結算匯票退還余額。
銀行匯票的結算程序
1銀行匯票的申請。
申請人需要使用銀行匯票，應向銀行填寫一式三聯的“銀行匯票申請書”其基本格式第一聯存根，由申請人留存；第二、三聯是銀行內部使用的憑證。申請人
2出票。
出票銀行對銀行匯款申請書的內容和印鑒驗證無誤，妥款項后簽
銀行匯票第一聯
此聯出票行結清多余款后交申請人
銀行簽
轉賬銀行匯票和現金銀行匯票的格式分別。
3兌付。

未
4背書。
背書是指匯票持有人將票據權利轉讓他人的一種票據行為。其中所謂的票據權利是指票據持有人向票據債務人主要是指票據的承兌人，有時也指票據的出票人、保證人和背書人直接請求支付票據中所規定的金額的權利。通過背書轉讓其權利的人稱為背書人，接受經過背書匯票的人就被稱為被背書人。由于這種票據權利的轉讓，一般都是
按照現行規定，填明“現金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。區域性銀行匯票僅限于本區域內背書轉讓。銀行匯票的背書轉讓以不超過匯款金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過匯款金額的銀行匯票不得背書轉讓。
5結算與退款。
兌付銀行按實際結算金額辦理入賬后，將銀行匯票第三聯解訖通知傳遞給匯票簽
匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以分情況向簽
1
2未
3匯款單位因缺少“解訖通知聯”而向簽
83商業匯票及其適用范圍
商業匯票，是指款人或付款人或承兌申請人簽
商業匯票按其承兌人的不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票按雙方約定簽
商業匯票適用于
另外，商業匯票結算的基本規定。
商業匯票結算的基本規定
84商業匯票結算的程序
1商業承兌匯票結算程序。
商業匯票結算一般可分為3個步驟進行
1簽
商業匯票一式三聯，可由款人簽
2款人款。
款人或被背書人將要到期的商業匯票送交開戶銀行辦理款手續，款一般采取的是委托款方式。出納員辦理款手續時，應填寫銀行規定的一式五聯的“委托款憑證”，
款人到開戶銀